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【听税609】增值税专用发票作废、红冲,需要全联次收回吗?

发表时间:2021-12-18 09:32

一、增值税专用发票作废要收回全部联次吗?

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》规定,一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。

因此,纸质发票作废的,必须收回发票,各联次注明“作废”字样,全联次留存。

二、开具红字增值税专用发票,原蓝字发票要收回吗?

(一)增值税专用发票

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在开票软件中填开并上传《增值税专用发票红字信息表》......,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》规定:用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。

因此,发生需要开具红字增值税专用发票情形的,如果购买方未用于申报抵扣的,应退回发票联及抵扣联,由销售方填开并上传《信息表》;如果购买方取得专用发票已用于申报抵扣或虽未用于申报抵扣,但发票联或抵扣联无法退回的,由购买方填开并上传《信息表》。

(二)机动车销售统一发票

根据《机动车发票使用办法》规定,销售方开具红字发票时,应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的,不需退回报税联;如消费者已办理机动车注册登记的,不需退回注册登记联;如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的,不需退回抵扣联。

(三)增值税电子专票

根据《关于<国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告>的解读》规定,.....纳税人在开具红字电子专票时,无需追回已经开具的蓝字电子专票。


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