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【听税543】异地施工时两地的附加税费如何计算

发表时间:2021-09-13 12:32

A省某市(城建税税率7%)的甲建筑施工公司在B省的一个县城(城建税税率5%)承揽了一项工程,按规定预缴了增值税,并以预缴的增值税为依据按当地的附加税(费)率缴纳了附加税费。甲建筑施工公司问,其回机构所在地申报纳税时,应补缴的增值税是全部应纳增值税减去已预缴的增值税,那在机构所得地申报附加税费时是不是也是用全部应纳的附加税费减去已在工程项目所在地缴纳的附加税费呢?


根据《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》规定:

一、纳税人跨地区提供建筑服务的,应在建筑服务发生地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。


所以,甲建筑施工公司在工程项目所在地缴纳附加税费时以工程项目所在地预缴的增值税额和当地的附加税(费)率计算。回机构所得地纳税申报时,应补退的增值税额要减去已预缴的增值税,但在计算附加税费时,不考虑已在工程项目所在地申报缴纳的附加税费,而是直接以其在机构所在地实际缴纳的增值税税额和机构所在地的附加税(费)率计算缴纳附加税费即可。即便存在两地附加税率不相同的情形也无需补缴。

另外需要提示大家的是,如果是增值税小规模纳税人,2021年4月1日起按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税增值税,同时也就无需预缴附加税费。


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