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【听税528】企业需要每年缴纳营业账簿印花税吗?

发表时间:2021-08-20 21:13

企业需要每年缴纳营业账簿印花税吗?


一、什么是营业账簿印花税?

根据《印花税暂行条例》的规定,营业账簿印花税包括两部分,一部分为记载资金账簿的印花税,另一部分为其他账簿的印花税。根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定,自2018年5月1日起,对其他账簿免征印花税。

也就是说,目前营业账簿印花税仅对“记载资金的账簿”征税,不再对“其他账簿”征收。

二、营业账簿印花税的计税依据

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》**条之规定,生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额”。

最新颁布的《印花税法》规定,应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。

需要注意的是,所谓“实收资本”是指股东实际投入企业的资本,而非认缴金额。

三、营业账簿印花税的税率

根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》的规定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

最新颁布的《印花税法》规定,营业账簿按照“实收资本(股本)、资本公积”合计金额的万分之二点五征收。

需要注意的是,如果企业是增值税小规模纳税人,在2019年1月1日至2021年12月31日期间,营业账簿印花税税率还可以减半,为0.125‰。

四、营业账簿印花税需要每年都交吗?

《印花税法》规定,已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。

例如:企业已缴纳印花税的营业账簿的金额为100万元,2021年4月减资20万元,2021年8月增资30万元,企业应缴纳的营业账簿印花税的计税依据为10万元(100-20+30-100=10万元)。企业仅在两项合计有增加时缴纳印花税即可。


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